ajustes finales a la contabilidad

Ajustes finales

Corrección monetaria


--------------x--------------
cuenta de activo
-------------- corrección monetaria
--------------x-----------------
corrección monetaria
-----------cuenta de pasivo
-----------x---------------

Obligatoriamente se debe corregir monetariamente 1° y lugar realizar cualquier tipo de ajuste final.

Estimación de deudas incobrables

------------x-------------
deudores incobrables
------------ EDI
por estimación de un % del saldo de la cuenta clientes
--------------x---------------

Pago de deudas hay que reconocer una sub. o sobre estimación en el caso de que haya una diferencia entre el total del ago de clientes y la estimación de no pago que se hizo.

- sub.-estimación

---------x---------------
EDI
Subestimación deuda incob.
---------clientes
Contabiliza subestimación por deuda incob. Al 31 e dic.
--------------x---------------

- sobre-estimación

--------------------x----------------
EDI
----------clientes
---------sobreestimación deuda incob.
Contabiliza sobreestimación por deuda incob. Al 31 e dic.
-----------x------------------



mermas y castigos

La manipulación de mercaderías en las bodegas d una empresa suele generar perdidas producto de errores o irregularidades.

- Errores: mal conteo, desconocimiento técnico, malas condiciones.

- Irregularidades: robos, manejo malintencionado, siniestros.

Estos hechos se reconocen contablemente como un gasto, esto es una merma y se debe castigar.

-----------x---------------
mermas
----------mercadería
contabilización de mermas según inventario
----------------x-------------------

Gastos e ingreso anticipados

a) Cancelar gastos de manera anticipada por algún servicio que e devengue en un futuro.
b) Percibir ingresos de manera anticipada por venta de productos o servicios que se realizarán en el futuro.

Ejemplo : encontram a continuacion la contabilizacion que deben registrar dos empresas ,desde un punto de vista muy distinto la misma transaccion economica . Empresa arrendataria
Empresa arrendadora


Empresa arrendataria
----------x--------------
arriendo en garantía
-----------arriendo pag. Por anticip.
Pago mes de arriendo por anticipado
----------------x------------


empresa arrendadora
-------------x------------------
caja
---------arriendos recibidos por anticip.
---------arriendos recibidos por garantía
se recibe mes de arriendo anticipado y en garantía
----------x-----------------



empresa arrendataria
-------------------x------------------
arriendos
----------arriendos pag. Por anticip.
Devengamiento de mes de arriendo
------------------------x-------------------


empresa arrendadora
--------------x----------------------
Arriendos recibidos por anticip.
------------arriendos ganados
Devengamiento de mes de arriendo ganado
------------------x-------------------



corregir monetariamente

----------------x---------------
Arriendos pag. Por anticip.
------------corrección monetaria
--------------------x-------------------


Depreciación


Dep =V/B/A.(–)D/A/A.(–) V/R/A.
------------------------------------- X meses de actualización
vida útil remanente

Primero corregir monetariamente le bien.

-----------------x-------------------
cuenta de activo fijo
-------corrección monetaria
-------------x---------------
dep
-------------dep. acum.. de activo fijo
-------------x-------------------- Provisiones

Consiste en contabilizar algunos gastos de los que n se dispone documentación y por los tanto no se sabe el valor exacto.

------------------x-------------------
cuenta de gasto
-------------provisión Cta. De gasto
----------------x----------------

cuando efectivamente se realiza el gasto o se posea la documentación
------------x-----------------
provisión Cta. De gasto
cuenta e gasto
----------------proveedores
---------------x--------------------
Las provisiones siempre se realizan por el valor neto que se puede estimar

contabilizacion factoring

Etapas del factoring

Envió de documentos mediante “carta guía”
-------------------x-------------------
fact. Enviadas a factoring
----------------clientes
------------------x------------------

análisis de aceptación y / o rechazo

rechazo
----------------------x----------------
clientes
----------fact. Enviadas a factoring
----------------x-----------------

aceptación
---------------x---------------
banco
garantía de factoring
------------- fact. Enviadas a factoring
--------------x----------------
fact. En factoring
--------- resp. por fact. En factoring
-------------x--------------------

cobro al cliente
-------x-----------------
banco
comisión de cobranza
IVA CF
Interés
----------garantía de factoring
------------------x----------------
resp. Por fact. En factoring
---------fact. E factoring
--------------x----------------

si no paga el cliente
-----------------x----------------
comisión de cobranza
IVA CF
Interés
Cliente
-------------banco
------------garantía de factoring ---------------x------------

factoring

Factoring


La empresa de factoring: compra facturas a cambio de un a taza de interes y luego etrega e efectivo el valor de la factura y esta la cobra ma adelante.

Factoring : operación de cesión en el derecho a cobrar y percibir una factura a cambio de asumir una tasa de interés mas una comisión por cobranza.

Intervienen.

Cliente: es el que adeuda la compra de productos o servicios.
Cedente: quien efectúa la venta y cede el derecho de cobrar y percibir la factura al cesionario
Cesionario: es la empresa de factoring que acepta el derecho a cobrar a cambio de una comisión.

Ventajas del factoring

La empresa puede prescindir de un departamento de cobranza
No constituye una deuda bancaria
Incobrabilidad puede ser disminuida

Desventajas de factoring

Cobra alta tasa de interés
No todas las empresas acceden en igualdad de condicionesPodría mermar los márgenes comerciales que gana la empresa.

Ejemplo: Análisis de la cuenta clientes


--------------------x---------------------
ventas -----------119 ----------- ----------------------clientes --------100
---------IVA DF --------19
--------------------X----------------------

Un ajuste contable consiste en solucionar el error producto de un mal registro.
Existen dos formas:

Indirecta: consiste en anular el asiento anterior y registrar uno nuevo.

------------------------x-------------------
clientes ------------100
IVA DF-------------19
------------------ventas--------119
------------------------x-------------------

Así debió ser el registro

--------------------x----------------------
clientes --------------119
-------------ventas--------------100
-------------IVA DF------------19
----------------------x------------------

directa: consiste en registrar la diferencia comparando el asiento erróneo y el que debió ser registrado.

--------------------x----------------------
clientes -------------219
-------------ventas ---------219
por ajuste de asiento N° x ----------------x--------------------

ajustes periodicos

Ajustes periódicos a la contabilidad

Una diferencia entre lo registrado y lo real puede corresponder a un error o irregularidad.

Error: sin intencionalidad.

-Desconocimiento técnico
-Fatiga
-Información inconsistente

Irregularidad: con intencionalidad.

-Desfalco
-Apropiación indebida
-Malversación de fondos
-Ocultación de la realidad

Para prevenir la empresa debe implementar un buen sistema de control interno. Este debe cumplir con 4 objetivos:

- Salvaguardar los activos de la empresa
- Verificar la razonabilidad, en cuanto a la totalidad y exactitud de los estados contables.
- Lograr la adhesión de recursos humanos.
- Promover a eficiencia operativa.

¿Cómo se pueden detectar diferencias?
Un método es a través de un análisis de cuentas.

contabilizacion remuneraciones

Contabilización



---------------------x------------------------------ anticipo
---------------------------banco
por pago de anticipo a los trabajadores
---------------------x------------------------------ remuneraciones
----------------------remuneraciones x pagar
----------------------anticipo
----------------------retenciones previsionales
por liquidación de sueldo de trabajadores
---------------------x------------------------------ remuneraciones x pagar
---------------------------banco
por pago de liquidaciones de sueldo
---------------------x----------------------------- seguros a los trabajadores
---------------------------retención previsional
por cotización de seguros cesantía y accidente laboral
---------------------x----------------------------- retención previsional
---------------------------banco
por pago retenciones --------------------------------------------------------------------------------

remuneraciones

Liquidación de sueldo


Haberes imponibles:

Sueldo base: ...................................
Horas extras: ..................................
Calculo:

( S.B / 30 ) X ( 7/ NHS )= VHN X 15 = VHE X N° HE

Comisiones: .......................................
Gratificación: ......................................
Calculo:

25% rem. imp. Con tope de un 4.75 i.m.m.
4.75 x 25% = 684000 / 12 = 57000 ...... mensual.

Total haberes imponibles: ---------------

Haberes no imponibles:

Asignación familiar
Colación
Movilización

Total haberes: -------------------

Descuentos:

AFP
FONASA ISAPRE
Seg. Cesantía
Impuesto único

Total descuentos: ----------------
Alcance liquido: ----------------
Anticipo: ----------------------------------------------Sueldo liquido: ----------------